RESUMEN>>
El objetivo de la investigación es, desde una perspectiva macroeconómica, conocer la relación entre las rentas generadas en una economía puesta de manifiesto por las estadísticas convencionales, con las rentas declaradas derivadas de las estadísticas tributarias. Para, de esta manera, no sólo a conocer la realidad del sistema penal de enjuiciamiento penal en materia tributaria y previsional, sino también a obtener una base cierta y confiable para efectuar un análisis serio sobre la incidencia de la evasión en la marcha de la economía global del país.
JUSTIFICACIÓN - SITUACIÓN ACTUAL>>
La problemática de la evasión tributaria y
previsional en nuestro país es un flagelo que se sucede
a lo largo del tiempo, sin que las sucesivas leyes represivas
dictadas en la materia a través de los años,
hayan conseguido encarrilar el estado de las cosas.
Inciden en dicho problema, diversos factores que combinan
lo legislativo, lo social, lo económico, los cuales
combinados genera un estado de situación confuso.
El análisis del fraude debe hacerse desde distintas
perspectivas como corresponde a un fenómeno social
complejo. Para ello, tienen especial importancia, no sólo
los enfoques jurídicos y económicos que pueden
darse al tema, sino también ganan espacio los enfoques
sociológicos psicológicos y éticos.
El quebrantamiento de la norma fiscal lleva consigo la inexistencia
de un ingreso para el Erario público, el cual debe
ser suplido por otros mecanismos de financiación, ya
sea el endeudamiento, una mayor carga fiscal sobre otros contribuyentes
o la reducción del gasto con modificación a
la baja de los objetivos de política pública.
Sin embargo, no puede escapar a esta visión negativa
del análisis, la interpretación de elementos
excusatorios en la configuración de tales conductas.
Se observa con habitualidad que muchos evasores intentan justificar
su accionar en supuestos estados de necesidad generados por
la propia política económica del Estado; en
que la justicia tributaria tiene que estar fundamentada en
la equivalencia entre valores que se intercambian, en este
caso el de los impuestos y el de los servicios públicos;
y que ante ello, cualquier ciudadano que cumple estrictamente
sus obligaciones, ante la convicción de encontrarse
frente a un Estado despilfarrador y generador de inútil
gasto público inútil, se encuentra legitimado
para evadir los impuestos.
Por ello, siguiendo la teoría de la elección
pública, un representante de dicha corriente sostenía
que “ya es hora de estudiar con profundidad la eficacia
de la mitad de nuestra economía nacional (se refería
al Reino Unido), especialmente si consideramos la frecuencia
con que los especialistas en organización, auditorías
y expertos en eficacia sondean en profundidad la actuación
de las empresas industriales y privadas” . Mientras
la disciplina tributaria se viene intensificando en el tiempo,
la disciplina presupuestaria del control del gasto en términos
de legalidad y economía, se ha relajado.
A partir de la crisis de confianza de la comunidad sobre
las instituciones públicas y en este caso, sobre los
órganos tradicionales de control interno y externo
del gasto, generada en casos de corrupción pública,
en el financiamiento irregular de partidos políticos,
escándalos en la percepción de comisiones por
parte de responsables de la gestión del gasto, la existencia
de fondos reservados de cuantía ilimitada y desconocida,
así como también la realización de gastos
suntuarios y superfluos frente a la carestía en servicios
públicos básicos, se impone la necesidad de
conocer y evaluar, no sólo los reales niveles de evasión,
sino también, la eficacia y eficiencia en el gasto
público, ello con el fin de obtener un adecuado y confiable
diagnóstico de la incidencia del fraude fiscal en la
marcha de la economía del país.
OBJETIVOS>>
Por ello, desde una perspectiva macroeconómica, se
busca conocer la relación entre las rentas generadas
en una economía puesta de manifiesto por las estadísticas
convencionales, con las rentas declaradas derivadas de las
estadísticas tributarias.
La idea que se persigue es determinar la magnitud del fraude
fiscal dentro de los distintos impuestos nacionales, para
tratar de medir el fraude global. Sabido es que el fraude
fiscal tiene una enorme repercusión social porque implica
entre otras cosas, obtener definiciones acerca de si han de
mantenerse los objetivos de la política pública,
endeudamiento y cargas fiscales adicionales para los contribuyentes
que no defraudan. El fraude se traduce en transferencias de
rentas desde los contribuyentes que cumplen con sus obligaciones
fiscales, a los defraudadores, y en este sentido lleva consigo
una redistribución de la renta y riqueza que es negativa
si el incumplimiento se produce en los grupos socioeconómicos
de mayores rentas.
La reciente creación en agosto de 2003 del Fuero en
lo Penal Tributario en la Capital Federal, el cual tiene exclusiva
competencia para conocer jurisdiccionalmente en los delitos
previstos y reprimidos por la Ley N° 24.769, brinda una
excelente posibilidad de conocer -desde la perspectiva de
trabajo con que se ha encarado la investigación y enjuiciamiento
de los delitos tributarios y previsionales- la realidad de
la evasión fiscal que llega a conocimiento de la justicia,
y la evolución de estas investigaciones. Asimismo,
permitirá detectar las dificultades tanto de índole
normativa como operativa con que puede encontrarse el sistema
judicial para combatir éstas prácticas ilícitas.
De esta manera se aspira no sólo a conocer la realidad
del sistema penal de enjuiciamiento penal en materia tributaria
y previsional, sino también a obtener una base cierta
y confiable para efectuar un análisis serio sobre la
incidencia de la evasión en la marcha de la economía
global del país. Ello puede contribuir asimismo para
efectuar recomendaciones que permitan redefinir diversos ámbitos
del sistema tributario teniendo presente la aplicación
efectiva y la eficacia recaudatoria.
MODALIDAD>>
Teniendo en consideración de que se trata de un trabajo
de campo para la recolección de datos específicos
se necesitará contar con personal especializado en
la temática para realizar trabajos de investigación
y relevamiento documental y normativo, para así facilitar
el análisis posterior que permita efectuar un diagnóstico
fidedigno de la realidad, y poder formular así propuestas
concretas.
Para el normal desarrollo del proyecto, se considera que el
programa de actividades se deberá ajustar a las siguientes
pautas de trabajo:
-
Efectuar un primer relevamiento en el ámbito de
la Justicia Nacional en lo Penal Tributario de la Capital
Federal, desde agosto de 2003 (fecha de creación
del fuero) hasta agosto de 2006, con el fin de recabar
de las mismas parámetros para el análisis,
tales como: cantidad de causas iniciadas, en trámite,
archivadas, sobreseídas y elevadas a juicio; denunciante;
tributos denunciados como evadidos; períodos fiscales
denunciados; conductas ilícitas denunciadas (englobando
dentro de estas calificación legal –simple
o agravada- y maniobra defraudatoria); tipo de contribuyente;
situación procesal de los imputados; montos involucrados.
-
Efectuar un relevamiento del mismo período temporal
al detallado precedentemente, en el Tribunal Fiscal de
la Nación, tendiente a recabar datos de cantidad
de expedientes iniciados por infracciones de carácter
fiscal –tributario y provisional-; montos involucrados,
resoluciones adoptadas, tipo de contribuyente, tipo de
tributos denunciados, períodos fiscales denunciados.
-
Efectuar un análisis global interrelacionado
entre los datos obtenidos en los dos puntos descriptos
precedentes, con índices macroeconómicos
evaluativos del sector fiscal, como ser aquellos que miden
la evolución del gasto público (gasto primario
nominal, gasto primario real); la evolución de
la recaudación de impuestos (sector público
no financiero); recaudación de IVA y nivel de actividad;
cuentas fiscales; cuentas del sector público nacional;
índice macroeconómicos evaluativos de la
actividad, tales como PBI; PIB y sector industrial; inversión
interna bruta; índices laborales y sociales (evolución
tasa de empleo).
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